根据2018年审计项目计划，为切实做好2017年度县本级预算执行情况审计工作，按照《国家审计基本准则》、《审计机关审计方案准则》和《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，编制本工作方案。

第一、审计的指导思想和工作目标

指导思想：2017年度县本级预算执行情况审计以《国务院关于加强审计工作的意见》的精神为指导，落实全国、全省审计工作部署，围绕我县经济社会发展战略任务，按照完整的政府预算体系的审计范围，统筹实施预算执行和其他财政收支审计一揽子项目，密切关注财政资金和政策效果，讲求时效性、加强针对性，以财政管理审计为核心，以全部政府性资金审计为主线，以财政审计大格局为手段，以促进我县健全完善公共财政制度为目标，以严格预算管理、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目的，突出政府重视、群众关心、社会关注、财政投入资金多的项目和民生工程等内容，按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的总体思路，切实履行《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国审计准则》赋予的职责，促进我县经济健康发展。

总的目标是：通过审计，完善制度建设，贯彻政策措施落实情况，规范预算管理，保障财政资金安全，提高财政管理水平。通过审计监督与服务，防范和纠正资金管理中违反财经法规的行为，提高财政资金使用和税收征管，加强国有资产的有效运营。通过审计，对预算执行情况、财政收支结构以及各种财政性资金的效益作出评价，提出建设性的意见和建议，为政府强化财政管理和宏观决策服务，为人大加强对财政预算管理的监督提供依据。

根据县人大、县政府要求，结合历年审计情况和县财政预算实际，我局拟定2017年度财政预算执行审计项目计划为：一、收入征管审计；二、本级预算执行和其他财政收支审计；三、部门预算执行审计。

第二、审计的主要内容

一、收入征管和国库管理审计

主要审计：县地税局税收征管情况，非税收入征管情况，政府性基金征管情况。主要内容为：

1．税收政策执行、税收收入计划完成情况

主要审查2017年度税收收入计划执行情况，分析税收结构和各项税收收入的增减变化，反映征管部门在组织地方税收收入、税收稽查等方面的工作成效。

2．税收征管情况

重点审查收入征管各环节的控制是否健全、有效，分工是否明确；税收定额是否准确，有无随意减征、免征、缓征造成税负不公问题，有无因登记核算不准确、报表反映不真实导致征管基数不清问题；税收减免退库是否真实、合法。

3．非税收入和政府性基金征管情况

重点审查行政性收费、罚没收入以及政府性基金等收入项目是否符合规定，有无随意减征、免征、缓征造成不公问题，收入是否及时入库。

二、县本级预算执行和其他财政收支审计

（一）财政收入情况

审查2017年度财政收入实际完成情况，财税三局完成任务及占比情况，并与下达任务数和以前年度分别进行对比。

（二）预算收支情况

1．预算执行总体情况。主要审计财政一般公共预算收支、基金（含政府性基金及社会保险基金）预算收支执行的总体情况；一般公共预算收入、基金预算收入的收入结构和实际可用财力情况，上级转移支付的收入结构及对县级财政的影响。对财政收支结构进行审计分析；计算财政总收入、总支出分别占国内生产总值的比重及增减情况，计算人均地方财政收入及增减情况。

2．预算安排、调整情况。主要审计一般公共预算和基金预算的编制内容是否齐全；揭示收支预算和执行的差异，分析差异原因，评价预算编制的科学性、准确性及合理性；预算和预算调整是否符合规定的报批程序，预算和调整预算批复是否合规。重点关注：一是超收收入安排程序是否合规，投向有无向科教、文卫、农林、社保、环保等重点支出倾斜。二是整合存量资金是否按规定比例用于扶贫。

3．预算支出执行情况。主要审查办理预算支出时是否存在无预算、超预算或向非预算单位拨款、随意改变支出用途等问题；财政支出是否注重财政公共支出的结构调整和优化，预算拨付是否均衡，有无年终突击花钱或多报、虚报项目支出，造成财政支出信息失真和财政资金损失浪费的问题。

重点检查支出的及时性、效益性和结构的合理性，检查支出重点是否放在保障国家机器正常运转和公益事业的支持上，以及对“民生工程”、科技、教育、卫生和社会保障等重要事业的投入上。重点审查部门预算支出、专项资金和建设性支出情况，分析上述支出在分配使用过程中的合理性、有效性、规范性，揭露和纠正存在的问题。

4．预算执行结果、财政结算及资金平衡情况。主要审计预算收支平衡和资金平衡情况，审查财政转移支付资金年初预算安排是否透明，审批程序是否规范；并关注财政资金暂存、暂付情况。

5．转移支付资金收支情况

审查省、县结算转移支付补助资（基）金的总体规模及结构，分析省补一般公共预算中返还性补助、一般性转移支付补助和专项转移支付补助所占比重。转移支付补助中当年通过总预算实际列支拨付到财政各有关职能股室的金额、结转下年数和累计结转数；拨付到财政各有关职能股室专项转移支付补助的安排分配、资金拨付和资金滞留情况，分析资金安排分配过程中的合理性、规范性和存在的问题，产生资金滞留的原因。

三、部门预算执行审计

1．行政事业单位经费预算执行审计

审查预算单位行政、事业费预算安排情况，全年实际列支情况，并与预算安排数进行对比，分析超支原因和资金来源渠道；审查是否认真贯彻执行中央八项规定，“六项经费”支出与上年相比是否有所下降，如增长应分析其原因。

2．部门预算执行和财政财务收支审计

审查涉审单位预算执行和财政财务收支情况，审查部门预算收入是否真实和完整；审查公用经费支出的合规性、效益性，是否存在挤占项目经费的问题，重点关注六项经费的支出情况；各项资产管理、往来管理、基建投资管理情况是否合规；部门预算执行和预算管理中是否存在弄虚作假、隐瞒转移、挤占挪用、损失浪费财政资金等问题；审查大额支出是否经过会议研究、民主决策；是否严格执行价格政策，是否按规定的收费项目和标准收费。审查执法程序是否规范，罚没收入是否及时入库。

四、专项资金管理情况。

1．专项资金总体情况。主要审查专项资金总量、项目数量和专项资金结构、性质、来源渠道等情况。财政各相关职能部门和有关主管部门管理的专项资金是否已建立健全项目库管理，上报项目是否都在项目库中筛选；项目立项是否合理、科学、可行，摸清专项转移支付资金及专项结余情况。

2．部分项目资金管理使用情况

选定部分专项资金项目，审查有无因决策失误，造成资金损失和浪费，有无资金滞留，影响资金使用效益的问题。报账制执行中审核把关是否严格，施工单位报账票据是否规范 、有无不建会计账簿或资金不入账等问题；项目资金支出是否真实、合法、有效，有无虚列支出套取项目资金和挤占挪用项目资金的情况。项目建设是否按项目建议书内容实施，有无擅自改变建设内容、地点、规模和标准情况；资金拨付是否按照项目实施进度进行拨款；工程招投标、工程施工、监理和竣工验收是否符合程序，符合招投标条件的工程项目是否已全部实行了招投标。

3．工程决算审计。

对2017年工程决算审计进行总体评价，审查工程项目建设及概算执行情况，项目建设是否按批准的初步设计进行，是否严格按批准的概算内容执行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题，有无重大质量事故和经济损失；审查工程项目的资金来源，各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况及原因；审查工程项目的建设成本，各项成本费用支出是否合法，是否按合同结算工程款，有无超标准开支管理费、混淆事业成本和建设成本的情况；审查竣工财务决算报表的真实性、完整性、合规性；其他需要审查的事项。

五、政府融资和国有资产管理情况

1．政府融资。审查对政府及其部门、融资平台举债是否实行统一归口管理；政府举债是否有整体规划，是否经过一定的决策程序；了解政府性债务纳入预算管理情况；融资的决策主体、偿还主体、投资失误责任主体是否明确。审查政府债务的结构组成、占当年财政总收支的比重，债务率和偿债率是否在较为合理的范围内。债务规模对财政运行正常秩序是否存在后发性影响；是否按规定编制年度债务收支计划，借入债务是否专款专用，安排的项目是否合理；审查分析政府债务的重点投资去向及产生的经济效益和社会效益等情况。审查有无建立政府性债务风险预警和风险控制机制，财政部门有无建立对融资平台的债务监管制度、有无进行对融资平台的日常会计监督管理，以及这些制度的实际执行情况。

2．国有资产管理。主要审查国家依法取得的国有资产（资源）有偿使用收益，财政部门、国有资产监管机构以及其他负责国有企业监管职能的部门和单位是否做到了应收尽收。

第三、审计采用的主要方法

本次审计，我局将采用审计与审计调查相结合；资金审计与项目管理审计相结合；财政财务收支审计和效益审计、管理审计相结合；联网审计、信息系统审计、计算机辅助审计与账簿审计相结合；定量分析与定性分析相结合等多种审计方法，以提高审计效率、提升审计质量、降低审计风险。审计全程，实行AO与OA数据交互管理、实施电子化控制。

具体是：一、所有审计项目先在OA系统立项，然后依据分工由各审计组下载到AO系统开展审计实施工作，审计结束打包上传到OA进行电子化管理。二、各审计组成员根据项目分工，对被审计单位传输过来的电子数据进行整理分析，确认审计重点内容，在实施现场审计时进行重点检查分析。三、在审查总预算中的预算支出时，通过采集和分析有关数据实施计算机辅助审计，并与往年数据进行比较分析。

第四、审计组织方式和人员时间安排

一、组织方式

2017年度本级财政预算执行和其他财政财务收支审计计划设立县本级预算执行和其他财政收支情况（含非税收入及政府性基金收入、专项资金管理、政府融资和国有资产管理情况）、税收征管情况（含国库审计调查）、县人社局、县经信委（商务局）、县房管局、县中医院预算执行和财政财务收支、各预算单位行政事业费预算执行7个审计项目。审计方式以就地审计为主、联网审计为辅，分别由我局组成的相关审计小组组织实施。

二、人员时间安排

成立2017年度绩溪县本级财政预算执行与其他财政财务收支审计和审计调查组,下设县本级预算执行和其他财政收支等7个审计或审计调查小组，审计分3个阶段进行。

第一阶段：组成4个审计小组，分别对涉审预算单位预算执行和财政财务收支实施审计，时间安排为2018年2月5日至3月30日。

第二阶段：组成3个审计小组，分别对县本级预算执行和其他财政收支、税收征管、各预算单位行政事业费预算执行3个项目实施审计，时间安排为2018年3月25日至5月10日。

第三阶段：撰写、审核、上报《2017度县本级财政预算执行和其他财政财务收支审计的报告》。时间安排为2018年5月10日至5月26日。